內(nèi)容摘要：出口退稅函調(diào)是國際貿(mào)易中稅務(wù)部門對(duì)出口企業(yè)的一種重要監(jiān)管手段，主要用于核實(shí)出口退稅申請(qǐng)的真實(shí)性和合法性，以防止企業(yè)騙取出口退稅或逃避稅款。（圖源：網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系小編刪除。）一、什么是退稅函調(diào)？
出口退稅函調(diào)是國際貿(mào)易中稅務(wù)部門對(duì)出口企業(yè)的一種重要監(jiān)管手段，主要用于核實(shí)出口退稅申請(qǐng)的真實(shí)性和合法性，以防止企業(yè)騙取出口退稅或逃避稅款。
（圖源：網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系小編刪除。）
一、什么是退稅函調(diào)？
為了加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。
通俗來講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國家防范騙稅的一種手段。
二、出口退稅函調(diào)的流程
1. 出口企業(yè)退稅申請(qǐng)：
出口企業(yè)首先需向稅務(wù)部門提交退稅申請(qǐng)，包括出口合同、報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料。
2. 稅務(wù)部門審核：
稅務(wù)部門收到退稅申請(qǐng)后，會(huì)進(jìn)行初步審核，檢查申請(qǐng)資料是否齊全、符合法定形式。
3. 發(fā)起函調(diào)：
若初步審核通過，但存在疑點(diǎn)或需要進(jìn)一步核實(shí)，稅務(wù)部門會(huì)向出口企業(yè)的供貨商或上游企業(yè)發(fā)出函調(diào)通知。
函調(diào)通知要求對(duì)方提供與退稅申請(qǐng)相關(guān)的證明材料，如產(chǎn)品的購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的憑證。
4. 供貨商/上游企業(yè)回復(fù)：
供貨商或上游企業(yè)在收到函調(diào)通知后，需按照要求準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，并在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)給稅務(wù)部門。
5. 稅務(wù)部門復(fù)審與退稅決定：
稅務(wù)部門收到回復(fù)后，會(huì)進(jìn)行復(fù)審，通過比對(duì)各方提供的資料，綜合判斷出口退稅申請(qǐng)是否符合政策規(guī)定。
根據(jù)復(fù)審結(jié)果，稅務(wù)部門會(huì)作出退稅決定。若審核通過，則辦理退稅手續(xù)；若審核不通過，則告知出口企業(yè)具體原因，并可能涉及進(jìn)一步的核查或處理。
三、什么情況會(huì)被函調(diào)？
在正常情況下，一個(gè)出口企業(yè)每年會(huì)被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會(huì)多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒有任何問題的，只是退稅時(shí)間相對(duì)會(huì)延長一些。
出口退稅過程中，以下情形需要進(jìn)行函調(diào)：
1、從同一供貨企業(yè)購進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元且同時(shí)符合下列條件：
1) 出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。
2) 供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為二級(jí)以上。
3) 出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為三級(jí)以上。
2、從新增供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元的。
3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。
4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過10萬元的。
5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。
6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對(duì)象。
四、出口企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？
積極配合調(diào)查：出口企業(yè)及供貨商/上游企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的調(diào)查工作，及時(shí)提供所需資料和信息。
確保資料真實(shí)有效：所有提供的文件資料應(yīng)確保真實(shí)有效，避免影響退稅申請(qǐng)的審批。
關(guān)注函調(diào)進(jìn)展：出口企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注函調(diào)進(jìn)展，及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，以便順利完成退稅申請(qǐng)。
遵守法律法規(guī)：出口企業(yè)及供貨商/上游企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。
五、復(fù)函結(jié)果類型
1. 業(yè)務(wù)正常復(fù)函：
當(dāng)供貨企業(yè)提供的資料完整、真實(shí)，且經(jīng)核查確認(rèn)出口業(yè)務(wù)真實(shí)合法時(shí)，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)出具“業(yè)務(wù)正常”的復(fù)函。此時(shí)，退稅機(jī)關(guān)可根據(jù)復(fù)函情況及相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅手續(xù)。
2. 存在疑點(diǎn)復(fù)函：
若在核查過程中發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)，如供貨企業(yè)與出口企業(yè)之間的交易不真實(shí)、發(fā)票信息不符等，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)出具“存在疑點(diǎn)”的復(fù)函。
未辦理出口退(免)稅的暫不辦理。
已辦理出口退(免)稅的，該筆業(yè)務(wù)所涉及的退稅額，按規(guī)定暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款。
待復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函后，視復(fù)函情況處理。
3. 不予退稅復(fù)函：
對(duì)于尚未申請(qǐng)退(免)稅的，應(yīng)暫停辦理相關(guān)手續(xù)；
對(duì)于已獲退(免)稅的，必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序追回已發(fā)放的退(免)稅款；
若該業(yè)務(wù)依據(jù)政策需適用增值稅征稅，則應(yīng)按內(nèi)銷貨物處理，依法繳納相應(yīng)稅款；
若涉及騙稅嫌疑，將依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
4. 延期復(fù)函：
因特殊原因（如供貨企業(yè)正在接受稅務(wù)稽查、增值稅納稅評(píng)估等）無法按時(shí)復(fù)函的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)說明原因，并申請(qǐng)延期復(fù)函。
延期復(fù)函期間，退稅機(jī)關(guān)將暫停辦理相關(guān)出口退稅申請(qǐng)。
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