內(nèi)容摘要：日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，確定加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的措施，推動外貿(mào)升級，培育競爭新優(yōu)勢?？焖僭鲩L的同時(shí)，跨境電商出海亦面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的外部環(huán)境，尤其是最近亞馬遜近期針對大賣（大賣家）掀起關(guān)店潮，我國大量賣家被波及。一項(xiàng)歐盟新稅改政策引起跨境電商出海行業(yè)熱議。
日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，確定加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的措施，推動外貿(mào)升級，培育競爭新優(yōu)勢。
近日，國辦印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的意見》。7月12日國新辦舉行政策例行吹風(fēng)會，2020年我國跨境電商進(jìn)出口額達(dá)到1.69萬億元，增長31.1%，跨境電商規(guī)模5年增長近10倍。市場采購貿(mào)易規(guī)模6年增長5倍，2020年突破7000億元的規(guī)模。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)已超1500家，服務(wù)客戶數(shù)量超20萬家。海外倉數(shù)量超1900個(gè)。
快速增長的同時(shí)，跨境電商出海亦面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的外部環(huán)境，尤其是最近亞馬遜近期針對大賣（大賣家）掀起關(guān)店潮，我國大量賣家被波及。
對此，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道·南財(cái)合規(guī)科技研究院推出跨境電商系列調(diào)查報(bào)道，以促進(jìn)中國跨境電商出海更加健康、有序和快速發(fā)展。本篇聚焦歐盟新稅改對電商出海帶來的影響。
一項(xiàng)歐盟新稅改政策引起跨境電商出海行業(yè)熱議。
7月1日起，歐盟最新的《增值稅指令》正式生效，歐盟內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)銷售將由平臺統(tǒng)一實(shí)施代收代繳增值稅（VAT），并取消此前價(jià)值低于22歐元的進(jìn)口小包裹的免征優(yōu)惠。據(jù)業(yè)內(nèi)人士向記者透露，這次新規(guī)可以稱為歐盟近30年來最大的稅改，亞馬遜、速賣通、Ebay、Wish等B2C電商平臺都需要為賣家承擔(dān)報(bào)稅收稅責(zé)任。
從業(yè)多年的資深賣家向記者透露，十幾年來從事跨境電商，既是見證行業(yè)發(fā)展的過程，也見證了全球稅務(wù)的變革，早期電商行業(yè)發(fā)展太快，而外國政府稅務(wù)理論和執(zhí)法跟不上，自疫情暴發(fā)以來，跨境電商發(fā)展突飛猛進(jìn)，倒逼各國合規(guī)環(huán)境凈化，出臺新的稅改政策。
對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授、APEC跨境電商創(chuàng)新發(fā)展研究中心主任王健在接受記者采訪時(shí)分析稱，近年來，我國政府大力倡導(dǎo)的海外倉建設(shè)，讓電商貨物批量報(bào)稅，可以從業(yè)務(wù)經(jīng)營模式創(chuàng)新的角度助力我國跨境電商企業(yè)更從容地應(yīng)對全球稅改新規(guī)。
1、歐盟電商稅改強(qiáng)制征收VAT
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者梳理，7月開始實(shí)施的歐盟電子商務(wù)增值稅指令針對網(wǎng)路銷售活動有三大調(diào)整：一是電商平臺需要為賣家承擔(dān)VAT代扣代繳義務(wù)；二是取消價(jià)值22歐元以下小包裹免征VAT的政策，免稅額取消意味著所有進(jìn)口包裹都要征收VAT；三是簡化了VAT注冊和申報(bào)流程，任何一個(gè)歐盟國家注冊的稅號都可以申報(bào)所有歐盟的銷售。
需要為賣家承擔(dān)VAT代扣代繳義務(wù)的電商平臺，是指亞馬遜、速賣通、eBay等為賣家提供平臺服務(wù)模式的供應(yīng)商。在此次稅改之前，數(shù)以萬億的大中小型第三方賣家需要自行自覺進(jìn)行報(bào)稅，稅改之后，新規(guī)強(qiáng)制性要求平臺需要為賣家進(jìn)行代扣代繳。
“可以說這是近30年來歐盟最大的稅改，尤其是針對網(wǎng)絡(luò)銷售的稅務(wù)合規(guī)，主要目的杜絕VAT稅務(wù)漏洞?！笨缇砎AT注冊服務(wù)提供商沙之星跨境創(chuàng)始人Amy Ai向記者表示，“歐盟稅改將平臺視為賣家，需要承擔(dān)起稅務(wù)義務(wù)。比如像亞馬遜、eBay、速賣通等電商平臺需要在產(chǎn)品銷售的時(shí)候收取買家的增值稅，然后繳納給稅局。此外，歐盟新稅法取消小額價(jià)值的包裹免征制度也意味著所有銷售都納入征收范圍，從而堵住VAT監(jiān)管漏洞?！?
有做歐洲站跨境電商業(yè)務(wù)的賣家向記者透露，以前一些賣家會故意將大包裹拆成多個(gè)小額度價(jià)值的小包裹，從而規(guī)避22歐元的VAT起征點(diǎn)，這主要出現(xiàn)在一些小型賣家中，但歐盟稅改落地后，VAT的規(guī)避漏洞將被完全堵住。
王健教授向記者表示：“歐盟稅改是適用于全球貨源的，例如美國、日本、澳大利亞這些國家的跨境電商賣家賣貨到歐盟也需要接受這個(gè)政策，只不過中國的賣家數(shù)量較大、交易體量占比高，引起了格外注意，受到的影響也比較大。”
自近年來歐盟稅改消息持續(xù)更新以來，中國的跨境電商從業(yè)者們都在討論會造成哪些影響，一方面，從業(yè)者看到海外電商稅收政策更加明晰、流程更加簡化，對合規(guī)運(yùn)營更加有信心。有大賣家向記者透露，自己的店鋪一直以來都嚴(yán)格按照各國稅法規(guī)定進(jìn)行合規(guī)納稅，歐盟施行的新稅法可以說不受影響。
另一方面，稅收漏洞完全被堵住或意味著銷售利潤面臨滑坡可能性?！翱傮w來看，稅改降低了賣家稅務(wù)合規(guī)的服務(wù)成本，但是會對一些賣家在產(chǎn)品定價(jià)上產(chǎn)生很大的影響。歐盟的VAT稅率并不低，在19%-27%左右。”
沙之星跨境創(chuàng)始人Amy Ai表示，“如果賣家早就有合規(guī)意識并合規(guī)操作了，那么這個(gè)稅改政策對他們影響不大，因?yàn)檫@部分賣家在此前的銷售定價(jià)中已經(jīng)將VAT部分核算在定價(jià)內(nèi)。相反，如果賣家以前沒有將VAT考慮在自己的銷售定價(jià)范圍，如果現(xiàn)在銷售價(jià)格不做調(diào)整，那么將面對20%的銷售利潤的減少?！?
值得一提的是，不僅是歐盟，疫情以來全球多個(gè)國家紛紛掀起稅改政策，直指電商銷售。例如，從今年1月1日英國正式脫歐開始，電商平臺也開始施行代扣代繳政策；
從7月1日起，美國佛羅里達(dá)州對年銷售額超過10萬美元的遠(yuǎn)程銷售商和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)銷商征收消費(fèi)稅，堪薩斯州針對所有年銷售額超過10萬美元的零售商征收銷售稅和補(bǔ)償使用稅，征收對象也包括那些來自于堪薩斯州外向堪薩斯州銷售貨品的零售商。
跨稅云CEO溫勇超向記者表示：“其他國家的地區(qū)的稅法體系大多數(shù)都是學(xué)習(xí)英國及歐盟體系的，預(yù)計(jì)接下來其他國家和地區(qū)也會進(jìn)行稅法改革，特別是中東地區(qū)的沙特和阿聯(lián)酋。”
2、跨境電商火熱行情加速合規(guī)化
據(jù)記者從多位從事跨境電商行業(yè)多年的業(yè)內(nèi)人士了解到，賣家圈子近年來感受到全球稅改合規(guī)趨勢越來越嚴(yán)格規(guī)范，而中國跨境電商出海在疫情中異軍突起，也是去年以來海外稅改合規(guī)化的重要催化劑之一。
根據(jù)海關(guān)總署7月3日公布的初步統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2021年上半年，我國跨境電商出口6036億元，增長44.1%；進(jìn)口2831億元，增長4.6%。出口增速顯著高于進(jìn)口增速，我國跨境電商出海步伐持續(xù)加快。
事實(shí)上，疫情加速了全球平臺經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國得益于抗疫得力和強(qiáng)大的制造業(yè)、供應(yīng)鏈能力，為全球貨物貿(mào)易做出重大貢獻(xiàn)，跨境電商發(fā)展勢如破竹。
亞馬遜全球開店中國發(fā)布的《2020中國出口跨境電商趨勢報(bào)告》顯示，疫情促使全球消費(fèi)趨勢從線下轉(zhuǎn)到線上，跨境電商行業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存；
中國賣家國際化拓展步伐加快，近六成中國賣家已同時(shí)運(yùn)營兩個(gè)以上亞馬遜海外站點(diǎn)；在加速布局全球的過程中，賣家不僅考慮美國、歐洲等成熟站點(diǎn)，也積極布局中東、澳洲、新加坡等新興站點(diǎn)。
而其他國家和地區(qū)的電商銷售相比于疫情前呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，在收獲電商行業(yè)進(jìn)步的同時(shí)卻也面臨稅收制度落后的處境。根據(jù)歐盟委員會統(tǒng)計(jì)，歐盟成員國因不受管控的跨境線上銷售而損失的增值稅每年高達(dá)50億歐元，并預(yù)估2020年這一數(shù)額是70億歐元。
受訪專家紛紛指出，在跨境電商蓬勃發(fā)展的背景下，各個(gè)國家針對網(wǎng)絡(luò)銷售的稅改方案旨在促進(jìn)稅收公平、增加財(cái)政收入，同時(shí)保護(hù)本土企業(yè)利益，促進(jìn)市場公平競爭?！皩τ跉W盟企業(yè)，取消進(jìn)口商品增值稅豁免等措施促進(jìn)了與非歐盟企業(yè)之間的公平競爭，重建歐洲和海外電子商務(wù)市場參與者之間，以及電子商務(wù)和傳統(tǒng)商店之間的公平競爭?！蓖踅〗淌诒硎?。
值得一提的是，“獨(dú)立站”作為跨境電商出海領(lǐng)域中的一種新的建站模式，其合規(guī)問題也引起重視。獨(dú)立站是指企業(yè)不依附第三方平臺的自建網(wǎng)站。雖然此次歐盟稅改的關(guān)注焦點(diǎn)在于強(qiáng)制要求亞馬遜、速賣通等平臺施行代扣代繳義務(wù)，但小額價(jià)值包裹免征政策的取消也意味著VAT全面征收時(shí)代的到來。
受訪專家指出，原則上任何渠道的銷售都需要進(jìn)行報(bào)稅，不管是獨(dú)立站、自媒體或者其他自營銷售途徑，只是新稅法的執(zhí)行程度有多嚴(yán)格，還有待觀察?？缍愒艭EO溫勇超向記者表示，“中國跨境電商賣家近年來感受到全球稅改趨勢越來越合規(guī)化，獨(dú)立站的賣家也需要逐步合規(guī)化?！?
3、破局新途徑：海外倉、本土化
針對電商銷售的全球合規(guī)監(jiān)管環(huán)境已然發(fā)生變化，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，而對于體量龐大的中國跨境電商來說，需要及時(shí)調(diào)整合規(guī)策略。至于如何應(yīng)對稅收環(huán)境的變化，除了從合規(guī)角度著手、依法遵照稅法規(guī)定之外，業(yè)內(nèi)人士普遍提到業(yè)務(wù)經(jīng)營模式創(chuàng)新也是破局的重要途徑。
王健教授向記者表示，跨境電商行業(yè)涉及的是B2C模式，即直面消費(fèi)者的零售，主要涉及小額包裹的增值稅申報(bào)，和傳統(tǒng)國際貿(mào)易中的大批量貨物申報(bào)相比，會給企業(yè)造成更多繁瑣的流程和挑戰(zhàn)。
“近年來，我國政府大力倡導(dǎo)海外倉建設(shè)。通過海外倉的模式可以實(shí)現(xiàn)成批量貨物運(yùn)往銷售目的地，將傳統(tǒng)國際貿(mào)易中的B2B報(bào)關(guān)模式創(chuàng)新化利用，這與小包貨物零售通過以往零散的方式集運(yùn)到海外的方式相比，可以大幅簡化合規(guī)運(yùn)營成本。”
當(dāng)前，我國政策大力支持企業(yè)向海外重點(diǎn)市場布局海外倉建設(shè)。海外倉是跨境電商企業(yè)在銷售目的地布局的存儲倉庫，可以實(shí)現(xiàn)將貨物批量發(fā)送至當(dāng)?shù)氐哪康?，有利于縮短供應(yīng)鏈流程、提高消費(fèi)者體驗(yàn)。據(jù)商務(wù)部7月12日公布的數(shù)據(jù)，我國海外倉數(shù)量已經(jīng)超過1900個(gè)，總面積超過了1350萬平方米，北美、歐洲、亞洲等地區(qū)海外倉數(shù)量占比將近90%。
此外，在跨稅云CEO溫勇超看來，海外合規(guī)趨勢也將引導(dǎo)跨境電商企業(yè)全球化布局走“本土化”之路。“短期內(nèi)的全球稅改其實(shí)是逆電商化的，因?yàn)殡娚虒ν鈬鴮?shí)體行業(yè)的沖擊比較大，外國政府一是需要保護(hù)本土企業(yè)，二是為了增加政府財(cái)政收入，需要限制跨境電商的野蠻增長，但稅法體系的完善對電商行業(yè)長期發(fā)展還是有利的。
近期全球稅改政策頻繁變動，這是一個(gè)必然的趨勢。”溫勇超表示，“中國跨境電商企業(yè)需要思考的是如何提升全球化競爭力，其實(shí)全球化最終是需要本土化的，現(xiàn)階段有實(shí)力的跨境電商賣家已經(jīng)開始注冊英國公司、愛爾蘭公司及歐盟內(nèi)的公司主體，通過關(guān)聯(lián)交易降低稅金成本，未來全球電商本土化經(jīng)營加上合理的稅務(wù)籌劃的企業(yè)會享受到更多全球化帶來的紅利。”
不過，稅改生效和嚴(yán)格執(zhí)行有所區(qū)別。剛剛生效的歐盟稅改究竟會給行業(yè)帶來多大的影響，業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為可能還需要1-2年的時(shí)間去觀察，而對于跨境賣家來說，想要走得遠(yuǎn)，眼下需要加快合規(guī)步伐。
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