內(nèi)容摘要：雖說跨年度申報可行，但這并不意味著企業(yè)可以無期限地拖延申報。出口退（免）稅申報有著明確的截止日期。一旦企業(yè)超期申報出口退稅，報送收匯材料可是必不可少的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行跨年度出口退稅申報時，生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)填報規(guī)則有所不同。
引言
如今2025年已經(jīng)到來，不少外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)人員開始發(fā)愁：2024年的報關(guān)單，第二年還能不能正常申報出口退稅呢？答案是肯定的！根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口退（免）稅申報期為貨物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內(nèi)。簡單來說，只要在這個時間段內(nèi)收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息，就可以申報辦理出口退（免）稅，哪怕跨越了年度界限，企業(yè)也無需擔(dān)憂。
申報有截止日期，千萬別錯過！
雖說跨年度申報可行，但這并不意味著企業(yè)可以無期限地拖延申報。出口退（免）稅申報有著明確的截止日期。若企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅，一旦逾期，后續(xù)處理會相對復(fù)雜。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》第八條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報退（免）稅時報送收匯材料，如《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。若企業(yè)超期申報時無法提供收匯材料，還需分情況判斷：符合視同收匯條件的，可參照相關(guān)公告正列舉的視同收匯原因，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，視同收匯；如確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，則只能適用增值稅免稅政策，這無疑會使企業(yè)錯失退稅帶來的資金紅利。
超期申報？資料得備齊！
一旦企業(yè)超期申報出口退稅，報送收匯材料可是必不可少的環(huán)節(jié)。以電子稅務(wù)局操作為例，進(jìn)入“出口退稅管理-出口退（免）稅申報-在線申報”模塊，先做好退稅數(shù)據(jù)明細(xì)采集，再點(diǎn)擊《出口貨物收匯情況表》進(jìn)行新建填寫。在填寫《出口貨物收匯情況表》時，要注意各項(xiàng)細(xì)節(jié)：“所屬期/申報年月”需按對應(yīng)的出口退（免）稅申報表的所屬期（申報年月）填寫；“申報批次”按申報表的申報批次填寫；“序號”為八位流水號；“出口貨物報關(guān)單號”按報關(guān)單海關(guān)編號+0+項(xiàng)號填寫，共21位，委托出口的此欄不填；“出口發(fā)票號”如實(shí)填出口發(fā)票號碼；“出口退（免）稅銷售額”填本期申報退（免）稅的銷售額，“幣種”按報關(guān)單幣制，錄入?yún)R率乘100，“金額”填本期申報退（免）稅的幣種離岸價，“折合人民幣金額”自動生成。
舉證材料方面，已收匯的出口貨物，常見的舉證材料有銀行收匯憑證、結(jié)匯水單等；若因特殊原因視同收匯，需按照《視同收匯原因及舉證材料清單》準(zhǔn)備相應(yīng)材料，如因自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致無法按時收匯，要提供相關(guān)的證明文件，像政府部門出具的受災(zāi)證明、保險理賠單據(jù)等，確保材料真實(shí)有效，能有力支撐視同收匯的判定，助力企業(yè)順利完成超期申報退稅流程。
無法提供收匯材料，還能退稅嗎？
當(dāng)企業(yè)超期申報又無法提供收匯材料時，并非完全喪失退稅機(jī)會，需依據(jù)具體情況判定。若符合視同收匯條件，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）所列舉的視同收匯原因，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯，正常申報退稅。這些視同收匯原因涵蓋因國際市場行情波動、商品質(zhì)量問題、動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)腐爛、自然災(zāi)害等不可抗力、進(jìn)口商破產(chǎn)關(guān)閉、進(jìn)口國貨幣匯率變動、數(shù)量溢短裝、合同約定收匯日期晚于申報截止期限等多種情形。
跨年度申報，數(shù)據(jù)咋填報？
在進(jìn)行跨年度出口退稅申報時，生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)填報規(guī)則有所不同。
生產(chǎn)企業(yè)申報上一年度出口業(yè)務(wù)時，不需要與本年度出口業(yè)務(wù)的申報進(jìn)行區(qū)分，申報所屬期統(tǒng)一按照增值稅納稅申報的所屬期進(jìn)行填寫。
外貿(mào)企業(yè)則有所區(qū)別，跨年度申報免退稅數(shù)據(jù)時，申報年月統(tǒng)一按上一年度12月份填寫，申報批次順延。假設(shè)某外貿(mào)企業(yè)2024年出口了多批貨物，在2025年進(jìn)行申報時，不管貨物實(shí)際出口的月份是何時，申報年月都填寫為2024 12。若該企業(yè)在2024年最后一次申報時批次為003，2025年再次申報2024年出口貨物時，申報批次就順延為004。需注意，不同年度出口業(yè)務(wù)的退稅要分別進(jìn)行申報，不可混淆，否則系統(tǒng)會提示“非本年申報數(shù)據(jù)”錯誤，導(dǎo)致申報受阻。外貿(mào)企業(yè)財務(wù)人員在錄入數(shù)據(jù)時，務(wù)必仔細(xì)核對每一筆出口業(yè)務(wù)對應(yīng)的申報年月與批次，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，使退稅流程順利推進(jìn)。
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