內(nèi)容摘要：為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。稅局對(duì)函調(diào)資料主要看什么？出口退稅函調(diào)的流程1.出口企業(yè)退稅申請(qǐng)：出口企業(yè)首先需向稅務(wù)部門(mén)提交退稅申請(qǐng)，包括出口合同、報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料。
我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)走出去，在國(guó)際上與其他企業(yè)更好地競(jìng)爭(zhēng)，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)，退還產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅，使得企業(yè)輕裝上陣，更有比拼優(yōu)勢(shì)。大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國(guó)家出口退稅條件可以申請(qǐng)出口退稅。為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。
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什么是退稅函調(diào)？
為了加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門(mén)向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。
通俗來(lái)講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來(lái)征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國(guó)家防范騙稅的一種手段。
什么情況會(huì)被函調(diào)？
在正常情況下，一個(gè)出口企業(yè)每年會(huì)被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會(huì)多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒(méi)有任何問(wèn)題的，只是退稅時(shí)間相對(duì)會(huì)延長(zhǎng)一些。
出口退稅過(guò)程中，哪些情形需要進(jìn)行函調(diào)？
1、從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元且同時(shí)符合下列條件：
(1) 出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。
(2) 供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為二級(jí)以上。
(3) 出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為三級(jí)以上。
2、從新增供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。
3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過(guò)50萬(wàn)元且環(huán)比增幅超過(guò)100%的。
4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬(wàn)元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過(guò)10萬(wàn)元的。
5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。
6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對(duì)象。
稅局對(duì)函調(diào)資料主要看什么？
銷售：銷售產(chǎn)品與開(kāi)具發(fā)票是否一致，貨款是否收齊，資金流是否正常（發(fā)票，合同，送貨單，收款水單）；
稅負(fù)率：稅負(fù)率是否符合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以及是否有拖欠稅款的問(wèn)題（月度申報(bào)表）；
原材料＆委托加工：原材料成本率占比，合同、送貨單齊全性、進(jìn)項(xiàng)配比合理性（發(fā)票，合同，送貨單，付款水單）；
運(yùn)輸：運(yùn)輸資料的完整性、合理性作為協(xié)查資料中的貨物流；
數(shù)量單位：要求合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、送貨單上所列的信息保持一致；
發(fā)貨時(shí)間：產(chǎn)品發(fā)貨時(shí)間不能晚于出口時(shí)間；
送達(dá)地址：填寫(xiě)發(fā)票地址或者報(bào)關(guān)口岸；
運(yùn)輸情況：如運(yùn)輸方式由購(gòu)方負(fù)責(zé)，則直接填寫(xiě)購(gòu)方自提。
出口退稅函調(diào)的流程
1. 出口企業(yè)退稅申請(qǐng)：
出口企業(yè)首先需向稅務(wù)部門(mén)提交退稅申請(qǐng)，包括出口合同、報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料。
2. 稅務(wù)部門(mén)審核：
稅務(wù)部門(mén)收到退稅申請(qǐng)后，會(huì)進(jìn)行初步審核，檢查申請(qǐng)資料是否齊全、符合法定形式。
3. 發(fā)起函調(diào)：
若初步審核通過(guò)，但存在疑點(diǎn)或需要進(jìn)一步核實(shí)，稅務(wù)部門(mén)會(huì)向出口企業(yè)的供貨商或上游企業(yè)發(fā)出函調(diào)通知。
函調(diào)通知要求對(duì)方提供與退稅申請(qǐng)相關(guān)的證明材料，如產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的憑證。
4. 供貨商/上游企業(yè)回復(fù)：
供貨商或上游企業(yè)在收到函調(diào)通知后，需按照要求準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，并在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)給稅務(wù)部門(mén)。
5. 稅務(wù)部門(mén)復(fù)審與退稅決定：
稅務(wù)部門(mén)收到回復(fù)后，會(huì)進(jìn)行復(fù)審，通過(guò)比對(duì)各方提供的資料，綜合判斷出口退稅申請(qǐng)是否符合政策規(guī)定。
根據(jù)復(fù)審結(jié)果，稅務(wù)部門(mén)會(huì)作出退稅決定。若審核通過(guò)，則辦理退稅手續(xù)；若審核不通過(guò)，則告知出口企業(yè)具體原因，并可能涉及進(jìn)一步的核查或處理。
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